2025 több jelentős változást hoz az áfa-szabályozás terén, amelyek érintik az adóbevallási, levonási és számlázási gyakorlatot is.
Az új előírások célja az adminisztráció egyszerűsítése, a digitális megoldások térnyerésének támogatása, és az építkezésekhez kapcsolódó kedvezmények fenntartása
Nézzük a legfontosabb részleteket!
M-lapokat érintő változások – ami a könyvelődet érinti igazán
- A befogadott számlákról szóló összesítő jelentésben a korábbi ezer forintos egység helyett forintban kell feltüntetni az adatokat.
- A bevallás fő sorait továbbra is ezer forintra kell kerekíteni.
Külföldi teljesítési hely esetén levonható előzetesen felszámított adó
- A belföldi adóalanyok 2025-től levonási joggal élhetnek a külföldön értékesített termékek és szolgáltatások után, ha a belföldi teljesítés esetén az ügylet adólevonásra jogosító lenne.
Alanyi adómentesség új szabályai
- A nemzetközi alanyi adómentesség választható a külföldön teljesített ügyletekre és távértékesítésekre, de ehhez külön nyilatkozatot kell benyújtani az adóhatóság felé.
- Feltételek:
- Az adóalany értékesítésének összértéke nem haladhatja meg az EU-s értékhatárt (100 000 euró), valamint a magyarországi 12 millió forintos belföldi értékhatárt.
- Fontos: Az alanyi adómentesség alatt nem használható az import egyablakos rendszer, és az előzetesen felszámított adó nem vonható le bizonyos esetekben.
Új lakóingatlanok értékesítése
- Az újépítésű lakóingatlanok értékesítése továbbra is 5%-os áfakulccsal adózik 2026. december 31-ig.
- Átmeneti szabály: Az 5%-os áfa 2030 végéig alkalmazható azon építkezéseknél, amelyekre az építési engedély 2026 végéig véglegessé vált, vagy a bejelentés megtörtént.
E-nyugta bevezetése
- Az e-nyugta bevezetését 2025. július 1-re halasztották.
- Az alábbi táblázat segít eligazodni az e-nyugta és az e-nyugtának nem minősülő nyugta adattartalmában:
| Nyugta adattartalma | E-nyugta | E-nyugtának nem minősülő nyugta |
| A nyugta kibocsátásának kelte | ✓ | ✓ |
| A nyugta sorszáma, amely a nyugtát kétséget kizáróan azonosítja | ✓ | ✓ |
| A nyugta kibocsátójának adószáma, valamintneveés címe | ✓ | ✓ |
| A termék értékesítésének, szolgáltatás nyújtásának adót is tartalmazó ellenértéke | ✓ | ✓ |
| Az értékesített termék megnevezése, globális kereskedelmi áruazonosító száma, amennyibenazzal rendelkezik | ✓ | ✓ |
| Mennyisége, feltéve, hogy az természetes mértékegységben kifejezhető | ✓ | |
| Az alkalmazott adómértéknek megfelelő, a 83. § szerint meghatározott százalék | ✓ | |
| Adómentes ügylet esetében egyértelmű utalás arra, hogy mentes az adó alól | ✓ | |
| A különbözet szerinti szabályozás megfelelő kifejezése, használt ingóság, műalkotás, gyűjteménydarab vagy régiség értékesítése esetében | ✓ |
Földgáz értékesítése és fordított adózás
- 2025-től a földgáz adóalany-kereskedők közötti értékesítése a fordított adózás hatálya alá kerül. Az adófizetésre kötelezett a földgázt beszerző adóalany-kereskedő lesz.
VIDA (VAT in the Digital Age) bevezetése
- Az EU áfa-rendszere 2025 és 2035 között különböző digitális megoldásokkal bővül:
- 2028. július 1-től a közösségi ügyletekre is kiterjed az online számlázási rendszer valós idejű számlajelentése (RTIR).
- 2030. július 1-től kötelezővé válik az elektronikus számlázás a közösségi ügyletek kapcsán.
